DPH u stavebních prací 2024: Na co se připravit a jak se změny dotknou firem

Základní a snížená sazba DPH 2024

Od ledna 2024 dochází k významným změnám v sazbách DPH, které se přímo dotýkají stavebních prací a souvisejících služeb. Základní sazba DPH se nově sjednocuje na 21 %, zatímco snížená sazba činí 12 %. Tato úprava představuje zásadní změnu především pro stavební sektor, kde došlo k přesunu některých položek mezi sazbami.

V oblasti stavebních prací je nyní situace následující: stavební práce spojené s výstavbou nebo rekonstrukcí bytových prostor podléhají snížené sazbě 12 %, pokud se jedná o stavby určené k bydlení nebo stavby pro sociální bydlení. Toto ustanovení zahrnuje jak samostatné rodinné domy, tak bytové jednotky v bytových domech. Do této kategorie spadají také rekonstrukce, modernizace a opravy stávajících obytných prostor.

Důležité je zmínit, že pro uplatnění snížené sazby musí být splněny specifické podmínky týkající se charakteru nemovitosti. Stavba musí splňovat definici bytového prostoru podle zákona o DPH, přičemž celková podlahová plocha nemovitosti nesmí přesáhnout stanovené limity. U rodinných domů je to 350 metrů čtverečních, u bytových jednotek pak 120 metrů čtverečních.

Stavební práce na komerčních objektech, průmyslových stavbách a jiných nebytových prostorech nadále podléhají základní sazbě 21 %. Totéž platí pro dodávky stavebních materiálů, pokud nejsou součástí komplexní stavební služby. Zvláštní pozornost je třeba věnovat přechodným ustanovením, která řeší situace, kdy byla stavba započata před rokem 2024 a dokončena až po změně sazeb.

Pro stavební firmy a řemeslníky je klíčové správně určit, zda jejich práce spadá do snížené či základní sazby. V případě kombinovaných zakázek, kdy část prací spadá do snížené a část do základní sazby, je nutné tyto práce důsledně rozlišovat a jednotlivé položky fakturovat se správnou sazbou DPH. Nesprávné určení sazby může vést k dodatečnému doměření daně a případným sankcím ze strany finančního úřadu.

Specifická pravidla platí také pro tzv. vedlejší stavební práce, jako jsou například úpravy okolí stavby, připojení na inženýrské sítě nebo instalace technického zařízení budov. Tyto práce následují sazbu hlavní stavební činnosti, pokud s ní přímo souvisejí a jsou poskytovány současně. V praxi to znamená, že pokud jsou tyto vedlejší práce součástí výstavby bytového domu, budou také zdaněny sníženou sazbou 12 %.

Pro správnou aplikaci DPH je rozhodující okamžik uskutečnění zdanitelného plnění, nikoliv datum uzavření smlouvy nebo vystavení faktury. U stavebních prací se za tento okamžik považuje den předání díla nebo jeho dílčí části, případně den uvedený ve smlouvě, pokud je dílo předáváno po částech.

Změny v přenesené daňové povinnosti

V souvislosti s novelou zákona o DPH dochází od 1. ledna 2024 k významným změnám v oblasti přenesené daňové povinnosti při poskytování stavebních a montážních prací. Režim reverse charge se nově vztahuje na veškeré stavební a montážní práce poskytované mezi plátci DPH na území České republiky, bez ohledu na to, zda příjemce plnění toto plnění použije pro svou ekonomickou činnost či nikoliv.

Tato změna představuje zásadní zjednodušení dosavadní praxe, kdy bylo nutné složitě posuzovat, zda příjemce plnění využije stavební práce pro svou ekonomickou činnost. Nově tedy není třeba zkoumat účel využití stavebních prací, což významně snižuje administrativní zátěž jak poskytovatelů, tak příjemců těchto služeb. Přenesená daňová povinnost se automaticky uplatní ve všech případech, kdy plátce DPH poskytuje stavební nebo montážní práce jinému plátci DPH.

Důležitou změnou je také rozšíření působnosti režimu přenesené daňové povinnosti na další související činnosti. Nově se tento režim vztahuje i na pomocné stavební práce, úklidové práce na stavbách, demoliční práce a další podpůrné činnosti související se stavebnictvím. Poskytovatelé těchto služeb musí důsledně ověřovat, zda jejich zákazník je plátcem DPH, aby mohli správně aplikovat režim reverse charge.

V praxi to znamená, že dodavatel stavebních prací vystaví fakturu bez DPH a uvede na ní informaci o přenesení daňové povinnosti. Příjemce služby je pak povinen přiznat a zaplatit DPH, přičemž současně má nárok na odpočet daně podle obecných pravidel. Tento systém pomáhá předcházet daňovým únikům a zjednodušuje cash flow zejména u větších stavebních projektů.

Změny se dotýkají i oblasti vykazování těchto plnění. Poskytovatelé i příjemci stavebních prací musí tato plnění nadále uvádět v kontrolním hlášení, přičemž je důležité správně vyplnit všechny požadované údaje včetně příslušných kódů předmětu plnění. Nedodržení těchto povinností může vést k sankčním postihům ze strany správce daně.

Pro stavební firmy je klíčové aktualizovat své interní postupy a účetní software tak, aby odpovídaly novým pravidlům. Zejména je důležité věnovat pozornost správné klasifikaci poskytovaných služeb a ověřování statusu zákazníka jako plátce DPH. V případě nejasností ohledně aplikace režimu přenesené daňové povinnosti je doporučeno konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem, aby se předešlo případným chybám a následným sankcím.

Tyto změny představují významný krok k modernizaci a zefektivnění systému DPH v oblasti stavebnictví, přičemž jejich hlavním cílem je snížení administrativní zátěže a prevence daňových úniků v tomto odvětví.

Stavební práce a jejich zdanění v roce 2024 jsou jako stavba domu - musíte mít pevné základy v podobě znalostí, jinak se celá konstrukce zhroutí

Radovan Kovář

Stavební práce podléhající 12% sazbě DPH

V rámci daňové reformy platné od roku 2024 došlo k významným změnám v oblasti DPH u stavebních prací. Nově zavedená 12% sazba DPH se vztahuje na specifické stavební práce spojené s bydlením. Tato sazba se uplatňuje především na stavební a montážní práce související s výstavbou nebo rekonstrukcí staveb určených pro bydlení. Pod tuto kategorii spadají zejména práce na rodinných domech, bytech a bytových domech.

Mezi konkrétní stavební činnosti, které nyní podléhají 12% sazbě DPH, patří výstavba nových bytových jednotek, kompletní rekonstrukce stávajících obytných prostor, opravy a modernizace bytových domů. Důležitým aspektem je, že se tato sazba vztahuje také na práce spojené s přístavbami a nástavbami stávajících obytných budov. Stavební firmy musí při fakturaci těchto prací důsledně rozlišovat mezi pracemi podléhajícími různým sazbám DPH.

Pro uplatnění 12% sazby DPH musí být splněna podmínka, že se jedná o stavbu určenou pro bydlení. To znamená, že prostory musí být primárně využívány k trvalému bydlení, nikoliv ke komerčním účelům. V případě stavebních prací na objektech se smíšeným využitím je nutné přesně rozlišovat mezi částmi určenými k bydlení a částmi pro jiné účely.

Do této kategorie spadají také instalatérské práce, elektroinstalace, pokládka podlah, malířské a tapetářské práce, montáž oken a dveří, zateplování fasád a další řemeslné práce přímo související s bytovou výstavbou nebo rekonstrukcí. Důležité je zmínit, že 12% sazba se vztahuje i na materiál, který je dodáván jako součást těchto stavebních prací. Pokud je však stavební materiál dodáván samostatně, bez montáže či instalace, podléhá standardní sazbě DPH.

Stavební firmy a řemeslníci musí věnovat zvýšenou pozornost správnému určení sazby DPH, protože nesprávné uplatnění sazby může vést k dodatečnému doměření daně a případným sankcím ze strany finančního úřadu. Pro správné určení sazby je klíčové posouzení účelu stavby a charakteru prováděných prací. V případě nejasností je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem.

Specifickou oblastí jsou také práce na společných částech bytových domů, jako jsou opravy střech, výtahů nebo společných prostor. I tyto práce nyní spadají pod 12% sazbu DPH, pokud se jedná o budovu určenou k bydlení. Stejně tak se tato sazba vztahuje na rekonstrukce bytových jader, koupelen a dalších vnitřních prostor bytových jednotek. Je však třeba mít na paměti, že některé speciální stavební práce nebo práce na nebytových prostorech mohou i nadále podléhat základní sazbě DPH.

Režim reverse charge ve stavebnictví

Režim přenesení daňové povinnosti, známý také jako reverse charge, představuje v českém stavebnictví specifický způsob uplatňování DPH. Od roku 2024 došlo k několika významným změnám v jeho aplikaci, které musí stavební firmy a podnikatelé důsledně dodržovat. Tento mechanismus se uplatňuje mezi plátci DPH při poskytování stavebních a montážních prací odpovídajících číselnému kódu 41 až 43 klasifikace CZ-CPA.

V praxi to znamená, že dodavatel stavebních prací vystaví fakturu bez DPH a povinnost přiznat a zaplatit daň se přenáší na příjemce plnění. Příjemce si následně může uplatnit nárok na odpočet DPH za standardních podmínek. Tento systém významně pomáhá v boji proti daňovým únikům a zlepšuje cash flow stavebních firem.

Pro správné uplatnění režimu reverse charge je klíčové přesné určení, zda poskytované práce skutečně spadají do příslušných kódů klasifikace. Mezi typické činnosti podléhající reverse charge patří například výstavba bytových i nebytových budov, demoliční práce, instalace oken, dveří, omítání, malířské práce či pokládka podlah. Naopak běžná údržba, drobné opravy nebo například úklidové služby pod tento režim nespadají.

V roce 2024 je třeba věnovat zvýšenou pozornost správnému vykazování těchto plnění v kontrolním hlášení. Dodavatel uvádí uskutečněná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti v oddílu A.1, zatímco příjemce tato přijatá plnění vykazuje v oddílu B.1. Důležité je také správné uvedení kódu předmětu plnění a rozsahu poskytnutých služeb.

Stavební firmy musí pečlivě dokumentovat veškeré podklady prokazující oprávněnost použití režimu reverse charge. To zahrnuje nejen samotné faktury, ale i smlouvy, předávací protokoly a další relevantní dokumentaci. V případě nejasností ohledně aplikace režimu je doporučeno konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem.

Při fakturaci je nutné na dokladu uvést sdělení daň odvede zákazník a správně identifikovat jak poskytovatele, tak příjemce plnění včetně jejich DIČ. Chybné použití režimu reverse charge může vést k významným sankcím ze strany správce daně, proto je nezbytná důkladná znalost této problematiky.

Pro menší stavební firmy může být složité správně určit, kdy režim reverse charge použít. Obecně platí, že pokud si nejsou jisti, měli by důkladně analyzovat povahu poskytovaných služeb a jejich zařazení do klasifikace CZ-CPA. V případě kombinovaných dodávek je rozhodující hlavní účel plnění a převažující charakter poskytovaných prací.

Výjimky a specifické případy zdanění

V oblasti stavebních prací existuje několik důležitých výjimek a specifických případů, které je třeba zohlednit při aplikaci DPH v roce 2024. Při poskytování stavebních prací pro účely bydlení se uplatňuje snížená sazba DPH 15%, ovšem pouze za předpokladu, že se jedná o stavbu splňující parametry pro sociální bydlení. To znamená, že celková podlahová plocha bytu nesmí přesáhnout 120 metrů čtverečních a u rodinného domu 350 metrů čtverečních.

Zvláštní pozornost je třeba věnovat situacím, kdy dochází k rekonstrukci či opravě nemovitosti, která kombinuje prostory pro bydlení s prostory pro podnikání. V takovém případě je nutné přesně rozlišit a poměrně rozdělit práce podle jejich skutečného využití. Práce prováděné na části objektu sloužící k podnikání podléhají základní sazbě DPH 21%, zatímco práce na obytné části mohou spadat pod sníženou sazbu.

Specifický režim se vztahuje také na stavební práce prováděné v rámci programů energetických úspor. Od roku 2024 platí zvláštní ustanovení pro energeticky úsporná opatření, kdy při splnění stanovených podmínek lze uplatnit sníženou sazbu DPH i na práce, které by jinak podléhaly základní sazbě. Toto se týká například instalace tepelných čerpadel, solárních panelů nebo zateplování budov.

V případě developerských projektů je důležité správně posoudit, zda se jedná o první převod nemovitosti. Pokud developer prodává novostavbu do tří let od kolaudace, vztahuje se na tento převod základní sazba DPH. Po uplynutí tříleté lhůty je převod od DPH osvobozen, což významně ovlivňuje celkovou cenu nemovitosti pro koncového zákazníka.

Zvláštní režim platí také pro práce prováděné na kulturních památkách a historických objektech. Zde se uplatňuje snížená sazba DPH bez ohledu na účel využití nemovitosti, ovšem pouze za předpokladu, že jsou splněny všechny podmínky stanovené památkovým úřadem a práce jsou řádně zdokumentovány.

Významnou výjimkou je také poskytování stavebních prací v rámci přeshraničního plnění. Pokud český plátce DPH poskytuje stavební práce v jiném členském státě EU, je nutné postupovat podle pravidel reverse charge mechanismu a místem plnění je v tomto případě místo, kde se nemovitost nachází. To znamená, že český poskytovatel služby fakturuje bez DPH a povinnost přiznat a zaplatit daň přechází na příjemce služby v dané zemi.

Specifická pravidla platí také pro subdodávky stavebních prací, kdy hlavní dodavatel využívá služeb dalších stavebních firem. V takovém případě se uplatňuje režim přenesené daňové povinnosti mezi plátci DPH, přičemž konečné zdanění závisí na charakteru stavby a jejím konečném využití.

Povinnosti plátců DPH ve stavebnictví

Plátci DPH ve stavebnictví musí věnovat zvláštní pozornost specifickým povinnostem, které pro ně vyplývají ze zákona o DPH. Od roku 2024 se stavební firmy musí důsledně řídit režimem přenesené daňové povinnosti, který se uplatňuje při poskytování stavebních a montážních prací mezi plátci DPH v tuzemsku. Tento mechanismus znamená, že povinnost přiznat a zaplatit daň se přenáší z poskytovatele plnění na příjemce.

Typ stavebních prací	DPH sazba 2024	DPH sazba 2023
Sociální bydlení (do 120 m²)	12%	15%
Běžné stavební práce	21%	21%
Rekonstrukce bytů a domů	21%	15%
Opravy a údržba	21%	15%

V praxi to znamená, že stavební firma, která poskytuje služby jinému plátci DPH, vystaví fakturu bez DPH a uvede na ní informaci, že daň odvede zákazník. Příjemce služby je pak povinen sám vypočítat DPH z přijaté částky a tuto daň přiznat a zaplatit finančnímu úřadu. Tento systém se vztahuje na stavební práce odpovídající číselnému kódu 41 až 43 klasifikace produkce CZ-CPA.

Důležitou povinností plátců je správné posouzení, zda konkrétní stavební práce spadají do režimu přenesené daňové povinnosti. Mezi typické činnosti, na které se režim vztahuje, patří například výstavba budov, inženýrských sítí, demoliční práce, instalace vody, topení, elektřiny, omítání, malování či pokládka podlah. Pokud si plátce není jistý správným zařazením prací, může požádat správce daně o závazné posouzení.

Plátci DPH musí také věnovat pozornost správnému vedení evidence pro účely DPH. V případě režimu přenesené daňové povinnosti jsou povinni vést speciální evidenci a podávat kontrolní hlášení. V kontrolním hlášení se tyto transakce uvádějí v oddílu A.1 (příjemce) nebo A.2 (poskytovatel). Evidence musí obsahovat údaje o poskytnutých plněních v režimu přenesené daňové povinnosti v členění podle jednotlivých plátců.

Stavební firmy musí také sledovat limit pro povinnou registraci k DPH, který činí 2 miliony korun za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Překročení tohoto limitu znamená povinnost registrovat se jako plátce DPH. Pro stavební firmy je často výhodné registrovat se k DPH dobrovolně i před dosažením limitu, zejména pokud spolupracují s jinými plátci DPH.

V roce 2024 je také důležité správně aplikovat sazby DPH ve stavebnictví. Základní sazba 21 % se uplatňuje u komerčních staveb a většiny stavebních prací. Snížená sazba 15 % se vztahuje na stavební práce spojené s výstavbou nebo rekonstrukcí bytových domů, rodinných domů a bytů v rámci sociálního bydlení. Pro správné uplatnění snížené sazby je nutné splnit zákonné podmínky týkající se velikosti bytů a domů.

Plátci DPH ve stavebnictví musí také dbát na správné načasování vzniku povinnosti přiznat daň. Ta vzniká obecně dnem uskutečnění zdanitelného plnění nebo dnem přijetí úplaty, podle toho, který den nastane dříve. U stavebních prací se za den uskutečnění zdanitelného plnění považuje den převzetí díla nebo jeho dílčí části, případně den uvedený ve smlouvě o dílo.

Přechodná ustanovení pro rok 2024

V souvislosti s novelou zákona o DPH, která vstoupila v platnost od 1. ledna 2024, je třeba věnovat zvláštní pozornost přechodným ustanovením, která upravují aplikaci daně z přidané hodnoty u stavebních prací. Tato přechodná ustanovení jsou klíčová zejména pro zakázky, které byly zahájeny v roce 2023 a pokračují v roce 2024. Pro správné uplatnění DPH je rozhodující, kdy došlo k uskutečnění zdanitelného plnění.

U stavebních prací, které byly zahájeny před 1. lednem 2024 a budou dokončeny až v průběhu roku 2024, se použije režim platný v době uskutečnění zdanitelného plnění. To znamená, že pokud dojde k předání a převzetí díla až v roce 2024, bude se aplikovat nová sazba DPH. Výjimku tvoří případy, kdy byla přijata úplata před 1. lednem 2024 - zde se u této části plnění uplatní původní režim zdanění.

Zvláštní pozornost je třeba věnovat situacím, kdy byla stavební práce zahájena na základě smlouvy o dílo uzavřené před 1. lednem 2024, ale k dokončení a předání díla dojde až po tomto datu. V těchto případech se přechodná ustanovení vztahují i na dílčí plnění, která byla sjednána před účinností novely, ale k jejich uskutečnění dochází až v roce 2024. U těchto dílčích plnění se postupuje podle nových pravidel.

Významnou změnou, kterou přechodná ustanovení reflektují, je také situace u dlouhodobých stavebních projektů. Pokud byla stavba zahájena před rokem 2024 a jsou na ni uplatňovány dílčí platby, je nutné každou platbu posuzovat samostatně podle data jejího uskutečnění. Platby realizované do konce roku 2023 podléhají původnímu režimu, zatímco platby v roce 2024 již novým pravidlům.

Pro správnou aplikaci přechodných ustanovení je také důležité správně určit okamžik uskutečnění zdanitelného plnění. U stavebních prací se obecně považuje za den uskutečnění zdanitelného plnění den předání a převzetí díla nebo jeho dílčí části. V případě dílčích plnění je rozhodující den uvedený ve smlouvě nebo den skutečného předání a převzetí dílčího plnění, pokud nastane dříve.

Přechodná ustanovení pamatují i na situace, kdy byla před 1. lednem 2024 poskytnuta záloha na stavební práce. V takovém případě se u této zálohy uplatní původní režim DPH platný v roce 2023, i když k dokončení díla dojde až v roce 2024. Zbývající část ceny díla však již podléhá novým pravidlům platným od roku 2024. Toto ustanovení má zabránit případným komplikacím při vyúčtování záloh a konečné ceny díla.

Sankce při nesprávném uplatnění DPH

V případě nesprávného uplatnění DPH u stavebních prací v roce 2024 mohou být důsledky pro plátce daně velmi závažné. Finanční správa může udělit sankce jak poskytovatelům, tak i příjemcům stavebních služeb. Pokud dojde k chybnému určení režimu přenesení daňové povinnosti nebo běžného režimu DPH, vzniká riziko dodatečného vyměření daně, penále a úroků z prodlení.

Při nesprávném použití režimu přenesení daňové povinnosti, kdy měl být použit běžný režim DPH, hrozí poskytovateli služby doměření daně a penále ve výši 20 % z doměřené částky. Navíc může být vyměřen úrok z prodlení, který v současnosti činí repo sazba ČNB navýšená o 8 procentních bodů. Příjemce služby v takovém případě ztrácí nárok na odpočet DPH, protože daň byla odvedena v nesprávném režimu.

Opačná situace, kdy je použit běžný režim DPH namísto režimu přenesení daňové povinnosti, může vést k podobně závažným následkům. Poskytovatel služby v takovém případě neoprávněně zatížil fakturu daní a příjemce si neoprávněně nárokoval odpočet DPH. Finanční úřad může v takovém případě dodatečně vyměřit daň oběma stranám transakce.

Zvláště problematické jsou případy, kdy dochází k řetězení stavebních prací nebo když je součástí dodávky také materiál. V těchto situacích je nutné správně posoudit, zda se jedná o jediné zdanitelné plnění nebo o více samostatných plnění. Nesprávné posouzení může vést k chybnému uplatnění daňového režimu a následným sankcím.

Pro minimalizaci rizika sankcí je klíčové důkladné prověření všech okolností poskytované služby. Doporučuje se písemně si potvrdit s druhou stranou režim DPH před zahájením prací. V případě nejasností je vhodné požádat o závazné posouzení správce daně nebo konzultovat situaci s daňovým poradcem.

Významným faktorem je také promlčecí lhůta, která činí 3 roky od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost daň přiznat. Správce daně může v této době provést daňovou kontrolu a případně doměřit daň. V případě závažného porušení daňových předpisů se tato lhůta prodlužuje na 10 let.

Preventivním opatřením může být také důkladná dokumentace stavebních prací, včetně fotodokumentace, stavebního deníku a přesné specifikace provedených prací. Tyto podklady mohou být klíčové při případné daňové kontrole pro prokázání správnosti zvoleného režimu DPH.

Dokumentace a evidence stavebních prací

Pro správné vedení stavebních prací a jejich následné vyúčtování z hlediska DPH je v roce 2024 naprosto zásadní důkladná a přehledná dokumentace. Každý stavební podnikatel musí vést podrobnou evidenci všech provedených prací, použitého materiálu a souvisejících nákladů. Tato dokumentace slouží nejen pro vlastní přehled, ale především jako důkazní materiál pro finanční úřad při kontrole správného uplatnění režimu přenesené daňové povinnosti.

V rámci stavební dokumentace je nutné archivovat veškeré faktury, dodací listy, stavební deník a fotodokumentaci jednotlivých fází výstavby. Zvláštní pozornost je třeba věnovat přesnému popisu provedených prací, který musí jednoznačně určit, zda se jedná o práce podléhající režimu přenesené daňové povinnosti nebo standardnímu režimu DPH. Pro rok 2024 zůstává zachováno pravidlo, že pokud příjemce plnění je plátce DPH a poskytnuté plnění souvisí s jeho ekonomickou činností, uplatní se režim přenesené daňové povinnosti.

Stavební firmy musí v dokumentaci jasně rozlišovat mezi různými typy stavebních prací. Zatímco například novostavba nebo rekonstrukce podléhá snížené sazbě DPH 15%, běžné opravy jsou zatíženy základní sazbou 21%. Proto je nezbytné v dokumentaci přesně specifikovat charakter prováděných prací. Součástí evidence by měly být také smlouvy o dílo, projektová dokumentace a veškerá povolení související se stavbou.

V případě subdodávek je nutné vést evidenci všech subdodavatelů včetně jejich DIČ a přesného rozsahu provedených prací. Každá faktura musí obsahovat správný kód klasifikace produkce CZ-CPA, který určuje, zda se jedná o stavební práce podléhající režimu přenesené daňové povinnosti. Pro rok 2024 je také důležité evidovat případné změny v sazbách DPH u jednotlivých typů stavebních prací.

Dokumentace musí zahrnovat také časový harmonogram prací, který pomáhá při určování správného zdaňovacího období pro účely DPH. Všechny doklady je nutné uchovávat po dobu 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo. V případě stavebních prací souvisejících s dotacemi může být požadována i delší doba archivace.

Pro usnadnění evidence je vhodné využívat specializovaný software, který umožňuje přehledné vedení všech potřebných dokumentů a automatické generování daňových přiznání. Takový systém by měl umožňovat také sledování termínů, evidenci odpracovaných hodin a spotřebovaného materiálu. V roce 2024 je kladen důraz na digitalizaci stavební dokumentace, což umožňuje lepší přehled a snazší kontrolu ze strany finančního úřadu.

Praktické dopady změn na stavební firmy

Stavební společnosti musí v roce 2024 čelit významným změnám v oblasti DPH, které přinášejí řadu praktických dopadů na jejich každodenní činnost. Nejvýznamnější změnou je přesun většiny stavebních prací do základní sazby DPH 21%, což představuje zásadní zvýšení oproti předchozí snížené sazbě. Tato změna se dotýká především rekonstrukcí a oprav bytových prostor, kde se ceny pro koncové zákazníky výrazně navýší.

Stavební firmy musí především upravit své kalkulační systémy a cenové nabídky. Je nezbytné přepracovat všechny ceníky a vzorové rozpočty, aby reflektovaly novou sazbu DPH. Významnou výzvou je také komunikace těchto změn směrem k zákazníkům, zejména u dlouhodobých projektů započatých před rokem 2024. Stavební společnosti musí pečlivě vyhodnotit, které zakázky budou dokončeny ještě ve starém režimu a které již spadnou pod novou úpravu.

Změna DPH má přímý vliv na cash flow stavebních firem. Při vyšší sazbě DPH musí společnosti disponovat větším objemem provozního kapitálu, což může být zejména pro menší firmy značně zatěžující. Důležité je také přizpůsobit účetní systémy a zajistit správné vykazování DPH v přechodném období. Firmy musí věnovat zvýšenou pozornost správnému určení data uskutečnění zdanitelného plnění.

V praxi se stavební firmy musí vypořádat i s administrativní zátěží spojenou s úpravou smluvních vztahů. Je nutné revidovat stávající smlouvy a upravit vzorové dokumenty pro nové zakázky. Zvláštní pozornost je třeba věnovat dodatkům ke smlouvám u rozpracovaných projektů, kde dochází ke změně sazby DPH v průběhu realizace.

Změna má také dopad na konkurenceschopnost stavebních firem. Některé společnosti mohou být nuceny optimalizovat své náklady, aby udržely konkurenceschopné ceny. To může vést k hledání úspor v oblasti režijních nákladů nebo k investicím do efektivnějších technologií a postupů. Firmy musí také počítat s možným poklesem poptávky, zejména v segmentu rekonstrukcí bytových prostor, kde zvýšení cen může odradit část potenciálních zákazníků.

Důležitým aspektem je také nutnost proškolení zaměstnanců, především účetních a obchodních zástupců. Ti musí být schopni správně aplikovat nová pravidla a vysvětlit změny zákazníkům. Stavební firmy by měly investovat do vzdělávání svých pracovníků, aby předešly chybám v účtování a fakturaci.

V neposlední řadě musí stavební firmy počítat s možnými komplikacemi při získávání nových zakázek. Vyšší ceny mohou vést k prodloužení procesu vyjednávání s investory a k nutnosti detailnějšího zdůvodňování cenových kalkulací. Je proto důležité mít připravené přesvědčivé argumenty a transparentní způsob výpočtu cen včetně DPH.